Què passa amb l'IVA en heretar o cedir un negoci?

Quan es transmet un negoci, ja sigui per venda o herència, l'IVA es converteix en un dels aspectes més delicats, ja que no sempre es liquida igual i cal conèixer les excepcions.

El IVA no desapareix amb el tancament d´activitat. Fins al darrer dia cal complir amb declaracions i possibles regularitzacions. Li ho expliquem…

Quan arriba el moment de transmetre un negoci -ja sigui per decisió pròpia o per causa d'herència- hi ha una sèrie de gestions fiscals que no poden quedar a l'aire. Són tràmits que, si no es compleixen, generen problemes amb Hisenda. Et resumim els punts més rellevants diferenciant les situacions més comunes.

Si sou l'empresari que transmet el vostre negoci

La condició d'empresari no desapareix d'un dia per l'altre. Als ulls de l'Agència Tributària ho segueixes sent fins que finalitzis totes les operacions de liquidació i venda dels béns de la teva activitat.

• Mentre no es produeixi aquest cessament efectiu, hauràs de continuar presentant les autoliquidacions d'IVA mitjançant el model 303. Si escau devolució, podràs demanar-la en aquest mateix tràmit.

• També hauràs de declarar les quotes meritades per les cessions d'ús, transmissions o autoconsums.

• Quan vengueu tot el patrimoni empresarial o una unitat econòmica autònoma, l'operació no estarà subjecta a IVA. No s'exigeix al comprador que continuï amb la mateixa activitat, n'hi ha prou que mantingui els béns adquirits afectes a qualsevol activitat empresarial.

• No oblideu el model 390 (resum anual d'IVA) ni la declaració censal de baixa al model 036, a presentar en el termini d'un mes des del cessament.

Si heretes un negoci

La mort del titular no esborra les obligacions tributàries. Aquestes passen automàticament als hereus o, si no, a l'herència jacent.

• Les factures pendents d'emissió les han d'expedir els hereus.

• És obligatori presentar el model 303 per les operacions realitzades fins a la data de la mort, i deduir l'IVA suportat que quedi pendent.

• També cal presentar el model 390, entre l'1 i el 30 de gener de l'any següent.

• A més, cal tramitar la declaració censal de baixa en el termini de sis mesos des de la mort, indicant les dades dels successors.

• Compte amb els béns d'inversió en període de regularització: caldrà ajustar les deduccions pel temps que resti.

• Si la transmissió es fa en bloc com a unitat econòmica autònoma, no hi haurà IVA, i l'adquirent se subrogarà en la posició del transmitent.

En cas de traspàs de local de negoci

El traspàs d'un local amb tots els elements -existències, mobiliari, cartera de clients, fins i tot personal- es considera transmissió d'una unitat econòmica autònoma i no se sotmet a IVA.

Si, per contra, es limita a la cessió del local sense més ni més, parlem d'una prestació de serveis subjecta al 21%. En aquest cas, el minorista en recàrrec d'equivalència repercuteix l'impost, però no el liquida ni l'ingressa.

El que no ha d'oblidar.

• Seguir presentant IVA fins al cessament efectiu, encara que no tinguis activitat diària.

• No us oblideu la declaració censal (036) en cessar, o la de baixa en cas de mort.

• El traspàs de negoci no sempre n'està exempt: depèn de si es transmet tot el conjunt que permeti funcionar per si mateix.

• Els béns d'inversió poden obligar a una regularització posterior, fins i tot anys després de la compra.

Podeu posar-vos en contacte amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir al respecte.

Una cordial salutació,